CPA: Förordning 1 - Personaloptioner Krav på Incentive Stock Options 1. Beviljas enligt en plan och godkänd av aktieägare. 2. Optioner måste kunna utnyttjas inom 10 år efter beviljandedatum. 3. Utnyttjandepris GT FMV på lager vid tidpunkten för beviljandet 4. Anställd får inte äga mer än 10 av rösträtten 5. När den har utnyttjats ska aktieinnehavet hållas minst 2 år efter beviljandedatum och minst 1 år efter utövningsdatum. 6. Anställd måste vara anställd 3 månader innan option utövas. Ansättningskrav. Stock Purchase Plans 1. Planen är skriftlig och godkänd av aktieägare 2, Kan inte beviljas en anställd som äger mer än 5 rösträtt 3. Inkluderar heltidsanställda 4. Utnyttjandepris GT 85 av FMV på lager när det beviljas eller utövas 5. Alternativet kan inte utnyttjas mer än 27 månader efter tilldelningsdatumet. 6. Kan inte förvärva mer än 25 000 aktier per år. 7. När den har utnyttjats måste innehav vara minst 2 år efter tilldelningsdatum och minst 1 år efter utövningsdatum. 8. Anställd mu St förblir en anställd till 3 månader innan alternativet utövas. Reglering CPA-examen Förordningen CPA-examen skiljer sig från övriga avsnitt i CPA-provet eftersom det finns färre multipelfrågor. Det finns endast 72 CPA-föreskrifter Examensfrågor som administreras i tre testet. Varje testet kommer att ha 24 Reg MCQ8217s. Dessutom har du bara 75 sekunder per fråga. REG är kortare frågor men de vägs tyngre än andra delar av provet som har 90 MCQ8217s. Hela REG-examen är bara tre timmar i varaktighet. REG CPA-examen innehåller också två simuleringar som ger eleverna störst problem. Dessa simuleringar är ofta 5-10 olika frågor om ett visst scenario där du kommer att bli tvungen att undersöka och skriva ett välskrivet svar. Du kan också behöva göra beräkningar med hjälp av kalkylatorn som finns på din dator på Prometric-testplatsen. Studieämnena för förordningen CPA-examen är: Byrån Konkurs Kommersiella Legitimationen Kontrakt och Försäljning Företagsskatt Arbetsetik Etik Individuellt Skattepartnerskap, Estates and Trusts Fastighets - och försäkringsfastigheter Fastighetstransaktioner Skattepapper och federala säkerhetsbestämmelser De flesta studenter använder vår CPA-förordning Examensfrågor för att öva MCQ8217s före CPA-provet. Vår testbank har över 450 praktiska REG-frågor med detaljerade svar. Svårighetsgraden liknar AICPA-utsläppta MCQ8217s som vi också ingår i vårt testpaket. Nedan finns tio exempel REG-frågor från vår REG-testbank. Vi har även detaljerade REG-frågor och svar som hjälper dig att förstå ämnet. Vår testbank har över 450 praktiska REG-frågor med detaljerade svar. 1. Gäldenären arbetar hos en bilmekanikeraffär. Han är skyldig 10 000 på ett privat lån som används för affärsändamål. Hur kan den privata långivaren samla in pengar från mekanikens löner A. Debtaren måste först förklara kap. 7 konkurs för att samla löner. B. En icke-licensierad långivare kan inte ta löner från en enskild gäldenär. C. Efter en domare utfärdar en skrivelse av garnishment. D. Efter en domare godkänner en mekanikpantel. Ett gratulationsbrev utfärdas av en domare. Domen gör det möjligt för en borgenär att garnera gäldenärens löner. Lönen måste vara under kontroll av bilmekanikeraffären för att garneringen ska utfärdas. Garnerade lönerna skulle tillämpas för att tillgodose skulden till borgenären. 2. Vilken av följande tillgångsköp av en individ skulle vara ett ickekapitaltillgångsköp A. Bil används strikt för nöjesändamål. B. Guldmynt som hålls i ett schweiziskt valv. C. Lagerfastighet som används i individual8217s småföretag. D. 100 aktier i Microsoft innehas i ett personligt pensionskonto. Avskrivningsbar egendom som används i din handel eller affärsverksamhet eller som hyresfastighet är ickekapitaltillgångar. Lagerfastigheten används i affärer och är avskrivningsbar. 3. Loiselle skrev ett email-erbjudande för att sälja sin använda I-Phone till Barney för 300. Vilket av följande påståenden är korrekt med avseende på effekten av erbjudandet som kommunicerats A. Om Barney accepterar erbjudandet kommer Loiselle att vara skyldig att sälja I-Telefon till Barney. B. Barney måste acceptera erbjudandet skriftligen på grund av bedrägeribestämmelserna. C. Erbjudandet är inte återkallbart om det är tecknat och är ett erbjudande att sälja varor. D. Barney kan acceptera erbjudandet tills erbjudandet uttryckligen återkallas av Loiselle. Kontraktet bildas när beställaren accepterar erbjudandet. 4. Brad Ross köpte mark och en byggnad som kommer att användas i samband med Ross affärer. Kostnaderna i samband med detta köp är följande: Kontantbetalning 300.000 Försäljningskommission 15.000 Avgiftskassor 1.000 Titel Försäkring 1.000 Skadeförsäkring Premium 1.000 Juridiska kostnader 3.000 Vad är Ross skattegrundlag för mark och byggnad A. 300.000 B. 321.000 C. 305.500 D. 320 000 ANSWER: D Kostnadsbasen för fast egendom inkluderar ett antal avgifter inklusive försäljningskommissioner, avgifter för titlar, titelförsäkring och juridiska kostnader. Dödsförsäkringspremier ingår emellertid inte i kostnadsbasen. 5. 2014, Greenberg, en änk som bor i Florida, gjorde en 10 000 kontantgåva till sin son. Han betalade också 15 000 sjukvårdskostnader direkt till ett sjukhus för sitt barnbarn att ha kosmetisk kirurgi. Om gåvan skatt årlig uteslutning är 14.000, vad var Greenbergs skattepliktiga gåva för 2014 Den årliga uteslutningen för varje gåva till ett barn är 14.000 för gåvor gjorda den 1 januari 2013. Den årliga uteslutningen gäller för varje gåva. Kravet är att bestämma mängden Greenbergs skattepliktiga gåvor förutsatt att den årliga uteslutningen är 14 000. Gåvor upp till 14 000 ingår inte när du bestämmer mängden av en givare skattskyldiga gåvor. Därefter kommer den 10 000 kontantgåvan till sitt barn inte att resultera i en skattepliktig gåva. Det finns en obegränsad uteslutning för spousal gåvor, politiska organisationsgåvor och för undervisning eller sjukvård utgifter betalas för någon annan. De 15 000 sjukvårdskostnader som betalas direkt till sjukhuset är helt uteslutna. Därför resulterade de två gåvorna inte i en skattepliktig gåva. 6. Ron Kaiser är en investerare med en årlig nettovinst på 120 000. Han har en nettovärde på 900 000 exklusive sin primära bostad. Hur mycket kan Ron investera i crowdfunding-investeringar A. 12 000 B. 100 000 C. 120 000 D. 90 000 Ron kan investera upp till 10 av sin årliga inkomst eller nettovärde för att han gör över 100 000 årligen. Han är berättigad att investera 10 av 900.000. Eftersom han inte är en ackrediterad investerare lockar JOBS Act sin maximala investering på 100 000. 7. Crowdstarter är en SEC-registrerad finansieringsportal för startföretag. HotClick har reviderat bokslut för endast 2013. HotClick vill höja 3 000 000 från 1500 icke-ackrediterade investerare. Varje investerare kommer endast att investera högst 2000. A. 1.000.000 eftersom bolaget endast har ett års reviderad bokslut B. 3.000.000 om det finns över 500 ackrediterade investerare C. 2.000.000 eftersom bolaget har ett års reviderad bokslut D. 4.000.000 Om varje investerare investerar mindre än 2000 ANSWER: C Enligt JOBS-akten kan det totala beloppet inte överstiga 2 000 000 i någon 12 månadersperiod. Bolaget har granskat bokslut som ökar maximalt till 2 mil från 1 mil. 8. Tony och Robert har ett partnerskap där de fixar och underhåller fritidsbåtar i helgen. Partnerskapsinkomstkällorna för det skattepliktiga året som slutade den 31 december 2013 var följande: Inkomster från verksamheten 72 000 Skattebefriade kommunala obligationsränteintäkter 3 000 Utdelning från börsportfölj 2 000 Netto hyresintäkter för en båtsläpp 4 000 Vad är den totala ordinarie inkomsten för partnerskap för 2013 A. 79 000 B. 69 000 C. 63 000 D. 72 000 Ordinarie intäkter inkluderar endast intäkter från verksamheten. Skattefria räntor, utdelningar och netto hyresintäkter ingår inte i beräkningen av ordinarie inkomst. Därför är den totala ordinarie inkomsten för partnerskapet 72 000. 9. Martha, Rafaela och Bob avser att bilda ett företag där de kommer att sälja begagnade läroböcker via Internet. Martha föredrar att använda en affärsenhet där hon inte behöver lämna in några organisationsdokument med staten. Vilket företag ska de välja för att tillfredsställa Martha8217s preferens A. Aktiebolag. B. Limited Partnerskap. C. Allmän partnerskap D. Partnerskap med begränsat ansvar. Detta svar är korrekt eftersom de flesta generella partnerskap inte är skyldiga att lämna in certifikat för företagsbildning med staten. 10. Marianne har köpt ett fritidshus i Florida. Hemmet har hopfällbar säng som är monterad i ett skåp som är fäst vid sovrummets vägg. Vilket bevismaterial är viktigast för att avgöra om denna personliga egendom har blivit en fixtur A. En hopfälld säng är en ovanlig egenskap i de flesta semesterhem i regionen. B. Försäljningsavtalet nämnde inte om den hopfällbara sängen var en fixtur. C. Den vikta sängen kostar 3000 vilket är över 5 av hemmets värde. D. Metoden för fastsättning är metallskruvar och fästen borrade i väggen. Det viktigaste testet av en fixtur är dess sätt att fästa fast egendom. Användning av naglar, bultar, cement eller lim indikerar permanent fastsättning. Du kan hitta över 450 fler förfrågningsfrågor med detaljerade svar i vår testbank. Aktieägare av incitamentsprogram: akta dig eller du kommer att förlora din förmånliga inkomstskattbehandling. 20 december 2010 av Janice Eiseman, JD, LLM. De detaljerade reglerna för incitamentoptioner som även kallas ISO: s, lagstadgade alternativ eller kvalificerade alternativ måste följas noggrant för individer för att få den förmånliga inkomstskatt som de erbjuder. Den gynnsamma behandlingen är att individen inte har någon inkomster under träningsåret, även om det faktiska marknadsvärdet av beståndet vid övningsperioden överstiger övningspriset för ISO (ldquospreadrdquo). I. R.C. sekt 421 (a) (1). Reglerna för uppskjuten ersättning enligt kod 409A är inte tillämpliga på ISO: er. Treas. Reg. sekt 1.409A-1 (b) (5) (ii). Vidare kommer individen inte att omfattas av Federal Insurance Contributions Act (FICA) eller Federal Employment Loans Act (FUTA) skatter. I. R.C. sektsekt 3121 (a) (22) amp 3306 (b) (19). Den här gynnsamma inkomstskattbehandlingen ignoreras emellertid med avseende på alternativ minimiskatt. I. R.C. sek 56 (b) (3). Till skillnad från de gynnsamma skattekonsekvenser som individer åtnjuter, får arbetsgivare inga avdrag för utövande av ISO: er. I. R.C. sekt 421 (a) (2). Från och med 2010 måste arbetsgivare lämna in formulär 3921 med IRS som tillhandahåller information om överlåtelse av aktier till sina anställda vid utövande av deras ISOs och ge anställda kopior av Form 3921. I. R.C. sek 6039 amp Treas. Reg. sek 1.6039-1 (a) amp (2) (a). Även om ett alternativ uppfyller ISO-kraven i koden avsnitt 422 b på dagen för beviljandet, måste många krav uppfyllas efter dagen för beviljandet för att njuta av de fördelar som tillhandahålls av ISO. För det första, med förbehåll för vissa undantag, är överlåtelse av aktier till individen vid utövandet av deras ISO inte skattefria om inte alltid under den period som börjar på dagen för ISO-bidraget och slutar dagen tre månader före dagen för utövande av ISO, var den enskilda anställd av antingen bolaget som beviljar optionen eller ett ldquorelated corporation, rdquo dvs. en förälder eller dotterbolag till arbetsgivarföretaget, enligt definitionen i avsnitt 424 (e) och (f). I. R.C. sekt 422 (a) (2). Således, om individen avslutade sin kontinuerliga anställning den 30 juni, måste de utöva sina ISO-standarder den 30 september för att uppfylla regelverket för fortlöpande anställning. (Uppsägningsdatumet är uteslutet och den sista dagen i perioden ingår. Rev. Rul. 66-5, 1966-1 CB 91.) Om den ldquocontinuous employmentrdquo-regeln inte är uppfylld kommer spridningen att utgöra löner som är föremål för inkomst - och sysselsättningsskatter och intäktsskatt. Det finns vissa undantag från denna regel. Om individer avslutar anställning på grund av funktionshinder, har de ett år från uppsägning för att utöva sin ISO. I. R.C. sekt 422 (c) (6). Om de dör när de är anställda eller inom tre månader efter uppsägning, får ytterligare tid tillåtas för utövandet av ISO: erna, förutsatt att ISO-planen och avtalet tillåter ytterligare tid. Treas. Reg. sekt 1.421-2 (c). Vissa raster i anställningsförhållandet, t. ex. militärorlov, inte betraktas som raster i kontinuerlig anställning. Treas. Reg. sekt 1.421-1 (h) (2). Förutom det ldquocontinuous employmentrdquo-kravet måste individerna uppfylla ett krav på innehavsperiod för att erhålla skattefri behandling vid utövande av deras ISOs. Under innehavsperiodskravet måste individen hålla beståndet i minst två år från det att optionen beviljades och ett år från det att lagret överfördes till dem. I. R.C. sekt 422 (a) (1). Om personen gör en disposition av deras ISO-lager inom denna tidsperiod har de gjort en ldquodisqualifying dispositionrdquo av aktien. En ldquodisqualifying dispositionrdquo innebär i allmänhet att individen måste redovisa ordinarie inkomst enligt kod 83 i dispositionsåret lika med spridningen. Treas. Reg. sekt 1.421-2 (b). Sådan ordinär inkomst läggs till i lagerbasen för att bestämma den vinst som uppkommer genom en diskvalificerad disposition. Arbetsgivarföretaget har rätt till avdrag lika med spridningen. I. R.C. sekt 421 (b). Även om det har funnits en likvärdig disposition är rdquo den vanliga inkomst som genereras av sådan disposition inte föremål för inkomstskatt eller inkomstskatt. I. R.C. sekt 421 (b). Observera dock om dispositionspriset är lägre än aktiekursen på utövningsdagen och dispositionen är en transaktion där en förlust, om den uppstår, skulle erkännas, t. ex. dispositionen är inte en försäljning eller utbyte till en närstående enligt kode 267 a (1), då är den vanliga inkomst som enskilda individer (och avdraget från arbetsgivarföretaget) inte spridningen, men skillnaden mellan det belopp som realiserats vid försäljningen eller utbytet och grunden för beståndet. I. R.C. sekt 422 (c) (2). ISOs som är modifierade eller överförda överföringar, som inte utgör ldquodispositions, rdquo är upptagna i Kod avsnitt 424 (c). Till exempel kommer en överföring av ISO-aktiehändelse till en skilsmässa inte att utgöra en ldquodisposition, rdquo och den make som mottar ISO-aktien kommer att ha rätt till samma skattebehandling som anställd. I. R.C. sekt 424 (c) (4) Treas. Reg. sekt 1.424-1 (c) (1) (iv). Observera dock att om ISO själv överförs till en skilsmässa, förlorar alternativet sin ISO-status från dagen för sådan överföring. Treas. Reg. sekt 1.421-1 (b) (2). En ISO kan upphöra att vara ett lagstadgat alternativ om det ändras. Reglerna om när en ISO anses ldquomodifiedrdquo är mycket knepig. Med förbehåll för vissa undantag som anges i koden avsnitt 424 (h) (3) definieras en ldquodificationrdquo som en förändring, vilket ger en extra förmån. I. R.C. 424 (h) (3) amp Treas. Reg. sekt 1.424-1 (e) (4) (i). Om ISO anses vara modifierat, förlängt eller förnyat enligt Code Section 424 (h) och Treasury Regulation sect 1.424-1 (e), anses individer ha fått ett nytt alternativ, som kanske uppfyller definitionen av en ISO. Till exempel, säg att en anställd som utövar sin ISO vill utnyttja en spridning och använda tidigare förvärvade aktier för att betala lösenpriset. Medan ISO-avtalet inte anger att användandet av tidigare förvärvade aktier är en betalningsmetod, föreskrivs att utövningspriset kan betalas med någon annan metod som godkänts av optionsutskottet. Om arbetstagaren använder tidigare förvärvade aktier kommer deras ISO att vara ldquomodified. rdquo Treas. Reg. sekt 1.424-1 (e) (4) (i). I motsats till detta, om tidigare förvärvade aktier noterades som betalningsmetod, vilket skulle kunna användas efter valberedningens eget gottfinnande, skulle det inte bli någon ändring. Treas. Reg. sekt 1.424-1 (e) (4) (iii). Om faktiskt användaren använder tidigare förvärvade aktier, kommer deras ldquonew optionrdquo inte att uppfylla definitionen av en ISO på grund av spridningen, vilket kommer att leda till att medarbetaren får ordinarie inkomst vid övning och är föremål för källskatt och anställningsskatt. ldquoModificationrdquo problem uppstår också när det finns ett antagande eller substitution av en ISO i en ldquocorporate-transaktion, rdquo enligt definitionen i Treasury Regulation sekt 1.424-1 (a) (3), t. ex. en fusion eller omorganisation. Under förutsättning att regler som anges i koden avsnitt 424 a och Treasury Regulation sekt 1.424-1 (a) är uppfyllda, kommer en ldquocorporate transactiondquo inte att orsaka ldquomodificationrdquo av en antagen eller substituerad ISO. Observera att reglerna om ändring av en ISO enligt kodavsnitt 409A, som framgår av Treasury Regulation Section 1.409A-1 (b) (5) (v), är inte identiska med de som anges i Code Section 424 och Treasury Regulation sect 1.424 -1 (e). ISOs ger utmärkta skattefördelar till arbetstagaren. För att få dessa skattefördelar måste ISO-reglerna noggrant följas. Denna artikel har bara betonat några av dessa regler och har verkligen inte diskuterat dem alla. Relaterade artiklar Nyttiga produkter Vad gör förordningen avsnittet av 2015 CPA-examen involvera framgångsrikt passerar CPA-examen kan leda till en framgångsrik karriär som en CPA. Tusentals examiner tar tentamen varje år, men bara om hälften kommer att vidarebefordra sitt första försök. Det är därför oerhört viktigt att förstå varje avsnitt av CPA-examen, vad de består av och hur de ska närma sig dem 2015. CPA-examen består av fyra sektioner: Finansiell redovisning och rapportering (FAR) Revision och certifiering (AUD) Business miljö och koncept (BEC) Regulation (REG) Varje tas separat. Förordningen (REG), inriktningen i denna artikel, består av affärsrätt, federal beskattning, etik och professionellt och juridiskt ansvar. Du har tre timmar att slutföra REG-sektionen. REG-delen av CPA-examen är uppdelad i tre testet som innehåller 24 multipelfrågor varje och en testet som innehåller 6 uppgiftsbaserade simuleringar. Testletterna blir hårdare eller enklare baserat på hur många korrekta svar du gav i föregående testlet. Hårdare frågor kommer normalt att ge examen mer poäng för ett korrekt svar. Det är viktigt att du inte blir stressad över om frågorna blir svårare eller enklare, bara fortsätt att koppla bort och svara på frågorna så mycket som möjligt. REG-sektionen kan vara hård med mer än 60 av tentamen med inriktning på beskattning. Om det inte är ditt kompetensområde kommer det att bli en utmanande del för dig. Det är viktigt att ta så många övningar eller provtest som möjligt. Identifiera de områden inom skatteregler och affärsrätt och etik som du behöver hjälp med. Undersök dessa begrepp, men glöm inte att granska de begrepp du redan är bekanta med. REG-avdelningen i CPA-examen har haft en historia med dåliga passräntor under de senaste åren, så det ska inte fattas lätt. Medan passande räntor har förbättrats något, är det fortfarande en extremt tuff del av provet. Som med alla andra avsnitt i CPA-examen, fokusera på koncepten, hur man ansöker dem och ta så många praktiska tentamina och tester som möjligt. CPA Exam granskning kurser kan vara mycket hjälpsamt för att säkerställa att du täcker alla ämnen på varje avsnitt. Det finns många potentiella översynskurser tillgängliga med många olika studierätt, så det är viktigt att hitta rätt CPA-examen för dig. CPA Exam granskning kurser erbjuder massor av granskning format och innehåller ett verktyg för att hjälpa dig att bestämma vilka områden av provet du behöver mest hjälp med. När testtiden närmar sig, få gott om vila och äta en god frukost dagen för provet. Gå inte in i provet distraherat eller stressat ut. Hantera varje fråga en åt gången och se till att du förstår frågan helt innan du svarar. Med rätt mängd studier och bestämning kan du passera REG-delen av CPA-provet vid ditt första försök. Var noga med att fråga om vår Pass Guarantee och Money Back-garanti. Vi förstår att du förmodligen har frågor om provet eller processen. Var glad att hjälpa till. Ring 855-300-9392 eller begär information nedan.
No comments:
Post a Comment